{"id":8806,"date":"2025-06-01T06:30:09","date_gmt":"2025-06-01T04:30:09","guid":{"rendered":"https:\/\/lotisse.com\/?p=8806"},"modified":"2025-06-05T12:15:59","modified_gmt":"2025-06-05T10:15:59","slug":"gastos-deducibles-en-la-farmacia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lotisse.com\/en\/gastos-deducibles-en-la-farmacia\/","title":{"rendered":"Gastos deducibles en la farmacia"},"content":{"rendered":"

Las farmacias son una de las actividades econ\u00f3micas m\u00e1s fiscalizadas por la Agencia Tributaria. Los titulares de farmacia han de ser muy rigurosos en la gesti\u00f3n de ingresos y gastos, para evitar sanciones y recargos por actas de inspecci\u00f3n o liquidaciones complementarias. Pero este rigor no est\u00e1 re\u00f1ido con una adecuada optimizaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n

En muchas ocasiones, con tal de no pasar por el molesto proceso de una inspecci\u00f3n o requerimiento de documentaci\u00f3n, el farmac\u00e9utico prefiere pagar m\u00e1s IRPF, dejando de deducirse gastos que han sido leg\u00edtimos y necesarios para el funcionamiento de su negocio, o no aprovechando deducciones a las que tiene derecho.<\/p>\n

Veamos cu\u00e1les son los gastos, deducciones y reducciones a que tiene derecho el titular de una farmacia.<\/p>\n

Siempre en IRPF\"\"<\/a><\/h2>\n

El titular de farmacia solo puede ser una persona f\u00edsica con titulaci\u00f3n de farmac\u00e9utico\/a<\/strong>. As\u00ed lo disponen el art\u00edculo 103.4 de la ley 14\/1986 General de Sanidad y el art\u00edculo 24 de la Ley 1\/2007 de atenci\u00f3n y ordenaci\u00f3n farmac\u00e9utica. No obstante, dos o m\u00e1s farmac\u00e9uticos pueden constituirse en comunidad de bienes<\/strong>, bajo un mismo C.I.F., pero en este caso, sus miembros tambi\u00e9n tributan en IRPF, al atribu\u00edrseles directamente los rendimientos por transparencia fiscal.<\/p>\n

Concepto y requisitos generales de gasto deducible<\/h3>\n

El art\u00edculo 23 de la Ley 35\/2006 del IRPF establece que son gastos deducibles \u201ctodos los necesarios para la obtenci\u00f3n de rendimientos\u201d. Este concepto amplio se matiza en el art\u00edculo 28 de la misma ley, que se remite a la Ley 27\/2014, del Impuesto de Sociedades para definir los requisitos que ha de cumplir el gasto para ser deducible. \u00c9stos son:<\/p>\n

    \n
  1. Que est\u00e9 debidamente contabilizado en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias.<\/li>\n
  2. Que est\u00e9 acreditado en factura, recibo, tique u otro documento.<\/li>\n
  3. Que est\u00e9 imputado al periodo impositivo en que se devengue.<\/li>\n
  4. Que guarde relaci\u00f3n con un ingreso, es decir, que se haya efectuado para poder obtener un ingreso o rendimiento.<\/li>\n<\/ol>\n

    Las compras y la variaci\u00f3n de existencias<\/h2>\n

    Obviamente, las compras son el gasto principal, cuyo valor se resta del valor de las ventas para determinar el \"\"<\/a>rendimiento neto, pero en las farmacias, adem\u00e1s, la variaci\u00f3n de existencias computa como ingreso o gasto adicional, al final del ejercicio<\/strong>. Si al finalizar el ejercicio hay menos existencias que al comienzo, su valor de compra se deduce como gasto. Si hay m\u00e1s, se consideran como m\u00e1s ingresos.<\/p>\n

    La amortizaci\u00f3n del fondo de comercio<\/h2>\n

    Tras las compras, cuantitativamente, el gasto m\u00e1s importante que puede deducirse el farmac\u00e9utico en su declaraci\u00f3n del IRPF es la amortizaci\u00f3n de hasta el 5% del valor del fondo de comercio<\/strong> (art\u00edculo 12.2 de la Ley 27\/2014, del Impuesto de Sociedades), porcentaje que puede llegar hasta el 7,5%<\/strong> en caso de considerarse empresa de reducida dimensi\u00f3n (todas aquellas que facturen menos de 10 millones de euros anuales).<\/p>\n

    El fondo de comercio es el valor de la cartera de clientes o ventas potenciales de la farmacia. Este importe es variable, seg\u00fan la ubicaci\u00f3n y otros factores, y suele tasarse en la mayor\u00eda de los casos en 2,5 veces la facturaci\u00f3n anual. El titular puede aprovechar o no al m\u00e1ximo este porcentaje, en funci\u00f3n de la facturaci\u00f3n que haya tenido en cada ejercicio concreto.<\/p>\n

    Otras amortizaciones<\/h3>\n

    Si el local de farmacia<\/strong> es propiedad del titular, puede deducirse en concepto de amortizaci\u00f3n\"\"<\/a> del inmueble el 3% de su valor amortizable, si declara en estimaci\u00f3n directa simplificada. En estimaci\u00f3n directa normal, el porcentaje es del 2%, ampliable al 4% si se trata de empresa de reducida dimensi\u00f3n.<\/p>\n

    Respecto a las instalaciones, maquinaria, mobiliario, equipos inform\u00e1ticos, etc\u00e9tera<\/strong>, puede deducirse como gasto, en concepto de amortizaci\u00f3n, el porcentaje resultante de dividir su valor de compra entre sus a\u00f1os de vida \u00fatil. As\u00ed, por ejemplo, de un ordenador comprado por 1000 euros, con una vida \u00fatil de 5 a\u00f1os, se puede deducir anualmente 200 euros, es decir, el 20% de su valor de compra.<\/p>\n

    Otros gastos, propiamente dichos<\/h2>\n